2010年2月中央财税法规集锦

2020-05-21

  一、2010年2月25日,财政部发布《财政部门内部监督检查办法》(财政部令2010年第58号)。
  《办法》规◑↔↕▪定,财政部门应当对下列事项实施内部监督检查:(一)预算编制、预算执行、预算调整▐和决算等管理情况;(二)国库集中收付、财政和预算单位账户管理、国库现金管ↆ理、政府采购监督管理、国债和地方政府债券发行与兑付管理等情况;(三)税收减〒免等税政管理情况;(四)政府非税收入管理、财政票据管理、彩票管理情况;(五)财政专项资金管理情◇况;(六)行政事业单位及企业国有资∈产和财务管理情况;(七)会计管理、注册会计师行业和资产评估行业监管情况;(八)外国政府、国际金融组织贷款和赠款管理情况;(九)本部门щ及▂▃▅▆█所属单位的预算、资产和财务管理情况;(十)财政部门内部控制制度建立与执行情况;(十一)对审计机关、上级财政部门等监督检查和本部门内部监督检查查出问题∞的整改落实情况;(十二)其他需要◤监督检查的事项。

  二、2∵010年2月25日,财政部发布《注册会计师全国统一考试违规行为≥处理办法》(财政部∝令2010年第57号)。
  《办法》规定,应考人员有伪造或者涂改证件或者证明,或者以其他不正当手段获取考试资格行为的,由中注协给予取消其当§年所参加的全部考试科目考试成绩的处理。

  考试实施期间,应考人员≌有下列行为之一的,由监考人员给予口头警告,并责令改正。经警告仍不改正的,监考人员按照本办法第二十二εїз条规定的程序,终止其本场考试,并责令退出考场;由省级注协给予取消本场考试成绩的◆处理:(一)携带规定以▅▆外的物品进入考场未按照规定放在指定位置的;(二)考试开始30分钟后仍未按照规定填写(填б涂)姓名、身份证件号、准考证号,或者粘贴条形码的;(三)使用规定以外的笔和纸答题的;(四)а未在规定考场座位参加考试,或者在考试期间擅自离开座位的;(五)在考场内喧哗等影响考场秩序的;(六)考试开始信号发出前答题,或者考试结束信¤号发出后继续答题的;(七)在答题卡、答题卷上作提示标记或者在非署名处署名的;(八)在规定时间未办理交≦卷手续离开考场的。

  三、2010年2月20日,国家税务总局发布《关于印发<非居民企○业所得税核定征κ收管理办法>的通知》(国税发[2010]19号)√。
  《通知》规定,本办法适用于企业所得税法第三条第二款规定的非居民企业,外国企业常驻代表机构企业所得税核定办法按照有关规定办理。非居民企业应当按照税收征管法及有关法律*法规设置账簿,根据合法、有效凭证记账,进行核η算,并应按照其实际履行的功能与承担的风险相匹配的原则,准确计算应纳税所得额,据实申报缴纳■企业所得税。

  非居民企业因会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的,税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。(一)按收入总额核定应纳税所得额:适用于能够正确核算收入或д通过合理方法推定收入总额,但不能正确核算成本费用的非居民企业。(二)按成本费用核定应纳税所得额:适用于能够正确核Ъ算成本费用,但不能正确核算收入总额的非居民企业。(三)按经费支出换算收≡入核定应纳税所得额:适用于能够正确核算经费支出总额,但不能正确核算收入总额和成本〖费用的非居民企业。

  税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率:(一)从事承包工程作业、设计和咨询劳务的,利润率为15%-30%;(二)从事管理服务的,利润率为30%-50%;(三)从事其他劳务或劳务以外经营活动的,利润率不低于15%。

  税务机关有根据认为非居民企⊙业的实际利润率明显高于上述标准的,可︶︷︸以按照比上述标准更高的利润率卍核定其应纳税所得额。

  非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同,同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务,其销╣售货物合同中未列明提供上述劳务服务收≮费金额,或者计价不合理的,主管税务机关可以根据实际情况,参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的,以不低于销售货物合同总价款的10%为原则,确定非居民企业的劳务⇔收入。

  非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入,凡其提供的服务全部发生在中国境内的,应全额在中国境内申报缴纳企业所得税。凡其提供的服务同时发生在中国境内外的,应以劳务发生地为原则划分其境内外收入,并就其在中国境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得税。税务机Я关对其♂境内外收入划分的合理性和真实性有疑义的,可以要求非居民企业提供真实有效的证明,并根据工作量、工作时间、成本费用等因素合理划分其境内外收入;如非居民企业不能提供真实有效的证明,税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内,确定其劳务收入并据以征收企业所得税。

  采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业,在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动,并取得应税所得的,应分别核算并适用相应的利润К率计算缴纳企业所得税;凡不能分别核算的,应从高适用利润率,计算缴纳企业所得税。

  四、2010年2月20日,国家税务总局发布《关于印发<外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法>的通知》(国税发[2010]18号)。
  《通知》规定,本办法所称外国企业常驻代表机构,是指按照国务院有关规定,在工Ⅷ商行政管理部门登记或经有关部≌门批准,设立在中国境内的外国企业∽(包括港澳台企业)及其他组织的常驻代表机构(以下简称代表机构)。代表机构应当就其归属所得依法申报缴纳企业所得税,就其应税收入依法申报缴纳营业税和增值税。

  对账簿不健全,不能准确核算收入Е或成本费用,以及无法按照本办法第六条规定据实申报的代表机构,税务机关有权采取以下两种方式核定其应纳税所得额:(一)按经费支出换算收入:适用于能够准确反映经费支出但不能准确反映收入或成本费用的代表机构。(二)按收入总额核定应纳税所得额:适用于可以准确反映收入但不能准确反映成本费用的代表机构。

  代表机构的核定利润率不应╢低于15%.采取核定征收方式的代表机构,如能建立健全会计账簿,准确计算其应税收入和应纳税所得额,报主管税务机关∑备案,可调整为据实申报方式。

  代表┐机构发生增值税、营业税应税行为,应按照增值税和营业税的相关法规计算缴纳应纳税款。

  代表机构需要享受税收协定待遇,应依照税收协定以及《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)〉的通知》(国税发[2009]┒124号)的有关规定办理,并应按照本办法第六条规定的时限办理纳税申报事宜。

相关文章