借款费用如何进行税前扣除?

2020-05-21
  问:我是某内资企业的会计。我们公司刚成立,因为资金周转不开,所以向银行借款100万元,那么我们公司向银行≤借款时支付的手续费和以后支付的利息,在税前扣除时有什么具体规定呢?我公司借入的10▲0万中,用其中的80万元购买了一套车间生产设备,剩余的20万元留在办♂公室作日常开支。

  答:首先您要明确什≈么是借款费∞用。┙《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第三十三条规定:借Ф款费用是Ч纳税人为经营活动的需要承担的、∞与借入资金相关‥的利息费用,包括:1.长期、短期借款的利息;2.与债券相〧关△的折价或溢价的摊¥销;3.安排借款时发生的辅助费用的摊销;4.与借入资金有关,作为利息费用调整额的外币借款产生的差额。

  εїз提到借款费用时我们想到的一般是利息。关于利息的扣除规定,《企业所得税暂行条例》第六条第二∝款(一)项规定:纳税◥人在生产、经营¤期间*,向金融机构借Л款的利息支出,按照实♠际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。

  《企业所得税暂行条例实施细∥则》第十条第一款规定:条⊿例第六条第二款第(一)项所称金融机构,是指各类银行、保险公司以及经中国人民银行批准从事金融业务的非银行金融۩机构。

  《国家税务总局关Ω于企◀业贷款Ъ支付利息税前扣除标准的批复》(国税函[2003]1114号)规ш定:金融机构同类同期∏贷款利率包括中国人民银行规定的基准利率和浮动利率。

  《企业所得↔税税前扣除办法》(国税发[2000]★84⌒号)第三十▂▃▅▆█四条规定:为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款,在有关资产购建期间发生的借款费用,应作为资本性支出计入有关资产的成本;有关资产交付使用后发生的借款费用,可在发ↈ生当期扣除。纳税人借款未指明用途的,其借款费用应按经营性活动和资本性支出占用资金的比例,合理计算应计Ш入有关资产成本的借款费用和可直接扣除的借款费用。

  同时《企业所得税ↅ暂行条例实施细则》第十条第三款规定:纳税人除建造、购❤置固定资ы产,开发、购置无形资产,以及筹办期间发生的利息支出以外的利息支出,允许扣除,包括纳税人之间相互拆借的利息支出。其利息支出的扣除标准按照条例第六○条第二款(一)项的规定执行。

  鉴于你们公司的借款用途已经很明确,所以你们公司じ当时购买车间生产设备支付80万元的借款所支付的手续费和利息应作为资本性支出∧计入生产『设$备的购入卌成本,在生产设备投入生产运营后支҉付的有关借款费用就可以在发生的当期直接作为财务费用扣除⊙;至于⊕留在办公室作日常开Θ支的借款的承担的利息和费用就◈在使用时直接计入财务费用。л


 

相关文章